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  学校内部审计规章制度
 
扬州大学事业财务收支审计实施办法(暂行)
发布日期:2009-04-24浏览次数:字号:[ ]
    第一条 为了加强校内各单位资金和财产物资的管理,提高资金的使用效益,根据《审计署关于内部审计工作的规定》和教育部第17号令《教育系统内部审计工作规定》及《高等学校财务收支审计实施办法》,结合我校实际,制定本办法。
    第二条 本办法适用于校内各学院、各部门单位及各附属单位(具有独立法人资格的校办企业除外)。
    第三条 本办法所称事业财务收支审计,是指学校审计处依据有关法律、法规以及学校有关规章制度对学校及下属有关部门、单位的财务管理、预算管理以及各项收入、支出、资产、负债的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。
    第四条 对财务管理制度进行审计的主要内容:
    (一)财务管理体制与运行机制是否符合国家和学校的有关规定;
    (二)是否按规定设置财务机构并配备合格的财务人员,校财务处是否对全校各项财务工作实行统一管理;
    (三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;
    (四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
    第五条 对预算管理情况进行审计的主要内容:
    (一)预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,各项收入是否全部纳入预算管理;
    (二)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;
    (三)预算调整有无合理的原因和明确的调整项目、数额和说明,是否按规定的程序办理并经批准后执行;
    (四)学校各有关部门和单位为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效;
    (五) 收支预算最终执行结果与计划的差异情况,产生差异的原因是否合理。
    第六条 对财务收入进行审计的主要内容:
    (一)各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题;
    (二)收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准,会计处理是否合规、合法,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题;
    (三)各项收费票据是否规范统一,是否从学校财务处统一领取,并按规定使用和缴销;
    (四)在有关收入中,是否按照国家规定和学校有关规定将应当上缴的资金及时足额上缴,实行“收支两条线”管理。
    第七条 对财务支出进行审计的主要内容:
    (一)各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实并按预算执行,有无超预算等问题;
    (二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规定的开支范围和开支标准,有无转移资金、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;
    (三)专项资金是否专款专用,核算是否合规;
    (四)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。
    第八条 对结余及其分配进行审计的主要内容:
    (一)各项收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;
    (二)结余分配是否符合国家和学校有关规定,有无多提或少提等问题。
    第九条 对专用基金进行审计的主要内容:
    (一)各项专用基金的提取或设置是否符合国家和学校的有关规定,是否及时足额提取和拨付到位;
    (二)各项专用基金的管理是否合规,是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用,有无挤占挪用等问题,使用效益如何;
    (三)各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算,核算是否合规。
    第十条 对资产进行审计的主要内容:
    (一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行帐户是否核算规定的内容,有无公款私存和将事业资金在其他帐户核算的情况;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和帐务处理是否合法、合规,资金的存、贷是否合规、安全,有无违纪违规和资金风险等问题;
    (二)对应收及暂付款项是否及时对帐和清理结算,有无长期挂帐等问题,对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、及时报告或按规定程序批准后核销;
    (三)设备、材料、低值易耗品及固定资产等的购置有无计划和审批手续,有无按照学校有关大件大宗物资采购的规定采购,有无擅自购买国家和学校规定的专项控制商品或超计划购买等问题;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定;是否定期或不定期地进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符;
    (四)无形资产的管理是否规范,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;
    (五)对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规。有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。
    第十一条 对负债进行审计的主要内容:
    (一)对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同性质分别管理,管理是否合法、合规;
    (二)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
    第十二条 对财务决算进行审计的主要内容:
    (一)年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;
    (二)年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏和弄虚作假等情况;
    (三)年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题;
    (四)财务情况说明书是否真实准确地反映单位的年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;
    (五)财务分析的各项指标,包括经费自结率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确;
    (六)上级审计机构和学校领导认为需要审计的其它事项。
    第十三条 审计处在对事业财务收支实施审计时,可根据被审计单位的实际情况,采用送达审计、就地审计或在线审计等审计方式;根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计的方法;审计程序按《扬州大学财务收支审计流程》执行。
    第十四条 审计处在对学校或有关单位和部门的事业财务收支进行审计时,被审计单位应按照审计要求积极支持和配合,提供与审计内容相关的全部文件和资料,并对提供的资料的真实性、完整性、合法性负责。
    第十五条 审计处在对有关事业财务收支进行审计时,应当按照《审计法》、《教育系统内部审计准则》和《扬州大学内部审计工作规定》等组织实施。
    第十六条 根据上级部门的要求或根据审计业务需要,经分管校领导批准,学校有关事业财务收支审计可以依据《扬州大学委托审计暂行规定》委托社会审计机构进行。
    第十七条 本办法由审计处负责解释。
    第十八条 本办法自发布之日起施行。



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